Arsa değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

Gelir Vergisi Yasasına göre,bazı mal ve hakların belli bir süre içerisinde elden çıkarılması durumunda değer artış kazancı vergisinin ödenmesi gerekiyor.Peki arsa değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

Arsa değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

Arsa,mesken,arazi ve işyeri gibi taşınmaz malların elden çıkarılması halinde satıcı, değer artış kazancı vergisi ödemek ile yükümlü oluyor.

Değer artış kazancı vergisi,söz konusu taşınmazın belli bir süre içerisinde elden çıkarılması halinde ödeniyor.Eğer elden çıkarma, iktisap tarihinden başlayarak beş yıldan daha fazla bir süre sonra gerçekleşmişse, elde edilen kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilmiyor.

Değer artışı kazancında vergilendirilecek kazanca, safi değer artışı adı veriliyor. Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesine göre; değer artışında safi kazanç, elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatlerin tutarından, elden çıkarılan mal ve hakların maliyet bedelleri ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderlerin ve ödenen vergi ve harçların indirilmesi suretiyle bulunuyor.

Hasılatın ayın veya menfaat olarak sağlanan kısmının tutarı, VUK''un değerleme ile ilgili hükümlerine göre tayin olunuyor.Maliyet bedelinin mükelleflerce tespit edilememesi halinde maliyet bedeli yerine; VUK hükümlerine göre, takdir komisyonlarınca tespit edilecek bedel, kazancı bilanço veya işletme hesabı esasına göre tespit edilen işletmelerde ise son bilançoda veya envanter kayıtlarında gösterilen değer esas alınıyor.

Arsa değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

2015 yılı tarifesine göre; Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 10.600 TL tespit ediliyor.

Arsa satışında gelir vergisi hesabı örneği..

Mehmet Bey, 12.05.2010’ da 100.000 TL’ ye satın almış olduğu arsasını 10.06.2013’ de 200.000 TL’ ye satmıştır.

Arsanın iktisap tarihinden önceki ay olan Nisan 2010’ da ÜFE 178,68, elden çıkarıldığı aydan önceki ay olan Mayıs 2013’ de ÜFE 220,07’ tür. Bu durumda endeksleme oranının ilgili dönemde %10’ un üzerinde artmış olduğu görülmektedir. (220,07 / 178,68 = %23,16)

Dolayısıyla elden çıkarılan gayrimenkulün endekslenmiş maliyet bedeli;

100.000 TL * (220,07 / 178,68) = 123.164,31 TL olarak dikkate alınacaktır.

Buna göre Mehmet Bey, satmış olduğu arsanın dolayı (200.000 - 123.164,31) 76.835,69 TL tutarında istisna öncesi değer artış kazancı elde etmiş olacaktır.

Söz konusu kazanca 9.400 TL tutarında istisna uygulanarak bulunacak (76.835,69 - 9.400) 67.435,69 TL’ ye Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki vergi nispetleri uygulanarak mükellefin 2013 yılı için ödeyeceği gelir vergisi hesaplanacaktır.

Hesaplanan Gelir Vergisi ................................... 16.447,49 TL

(60.000 TL’ sı için 13.845 )

(7.435,69 TL X %35= 2.602,49)