Değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

Gelir Vergisi Kanununun bazı mal ve hakların 5 yıl içerisinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar için değer artış kazancı vergisi ödeniyor.Peki,değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

Değer artış kazancı vergisi nasıl hesaplanır?

Gayrimenkulünü elden çıkaran mal sahipleri, bazı koşullar altında vergi ödemekle yükümlü oluyor. Mesken, arsa, arazi ve işyeri gibi taşınmaz malların elden çıkarılması halinde satıcı, değer artış kazancı vergisi ödüyor.

Ödenecek vergi, taşınmaz malların temin edilmesinden itibaren belli bir süre zarfı içerisinde elden çıkarılması halinde ödeniyor. Değer artış kazancı vergisinde vergilendirilecek kazanca, "safi değer artışı" deniyor.

Beş yıl içinde elden çıkarılanlar için değer artış kazancı vergisi aşağıdaki mal ve haklar için ödeniyor:

-Arazi, bina, maden suları, memba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı,

- Voli mahalleri ve dalyanlar,

- Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar,

- Gemi ve gemi payları ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları , elde edilen iradın istisna haddinin altında kalıp kalmadığına bağlı oluyor.

Değer artış kazancı istisna haddini aşan tutarda gelir elde edilmesi halinde yıllık beyanname verilmesi gerekiyor. Bu istisna bedelleri her sene yeniden belirleniyor.

Senede iki eşit taksit halinde ödeme yapılabilen vergide ilk taksit ödemeleri Mart ayında ikinci taksit ödemeleri ise Temmuz ayında yapılıyor. Değer artış kazancı vergisi hesaplama örneğini aşağıda bulabilirsiniz:

Değer artış kazancı vergisi hesaplama örneği..

Mehmet Bey, 12.05.2010’ da 100.000 TL’ ye satın almış olduğu gayrimenkulü 10.06.2013’ de 200.000 TL’ ye satmıştır.

Gayrimenkulün iktisap tarihinden önceki ay olan Nisan 2010’ da ÜFE 178,68, elden çıkarıldığı aydan önceki ay olan Mayıs 2013’ de ÜFE 220,07’ tür. Bu durumda endeksleme oranının ilgili dönemde %10’ un üzerinde artmış olduğu görülmektedir. (220,07 / 178,68 = %23,16)

Dolayısıyla elden çıkarılan gayrimenkulün endekslenmiş maliyet bedeli;

100.000 TL * (220,07 / 178,68) = 123.164,31 TL

olarak dikkate alınacaktır.

Buna göre Mehmet Bey, satmış olduğu gayrimenkulden dolayı (200.000 - 123.164,31) 76.835,69 TL tutarında istisna öncesi değer artış kazancı elde etmiş olacaktır.

Söz konusu kazanca 9.400 TL tutarında istisna uygulanarak bulunacak (76.835,69 - 9.400) 67.435,69 TL’ ye Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki vergi nispetleri uygulanarak mükellefin 2013 yılı için ödeyeceği gelir vergisi hesaplanacaktır.

Hesaplanan Gelir Vergisi ................................... 16.447,49 TL

(60.000 TL’ sı için 13.845 )

(7.435,69 TL X %35= 2.602,49)